Questions Fiscales Concernant Les Subventions De Voyage D 'Entreprise Et Les Repas En Voyage D' Affaires

Les frais de pport et d 'hébergement encourus par le personnel de l' entreprise en voyage d 'affaires, tels que les frais facturés par l' entreprise, peuvent être remboursés par l 'entreprise dans le cadre de la procédure normale de remboursement.

Les entreprises sont - elles tenues de se faire rembourser par des instruments légaux les indemnités de voyage versées en espèces en sus des frais de remboursement normaux pour le personnel en mission?

L 'impôt sur le revenu

L 'indemnité de voyage est différente des frais de voyage.

Les frais de voyage sont des dépenses réelles encourues par le personnel des opérations sur le trajet, qui doivent être certifiées par l 'entreprise au moment du remboursement et qui peuvent être soit invisibles, soit tangibles, afin d' améliorer le confort du personnel en mission, de dépasser le montant des frais de voyage de l 'entreprise et d' améliorer les moyens matériels de pport et d 'hébergement.

Pour encourager les employés, la société a mis en place un certain nombre de critères de subvention.

La société a, par exemple, exige que les frais de pport soient remboursés à 100 dollars par jour et les frais d 'hébergement à 200 dollars pour les déplacements du personnel dans des zones désignées.

".

Dans le même temps, une indemnité supplémentaire de 50 dollars pour frais de voyage a été versée au personnel opérationnel.

En vertu de cette disposition, les membres du personnel des opérations a peuvent prétendre à un remboursement de 330 dollars (80 + 200 + 50) au titre des frais de pport et de 200 dollars au titre des frais d 'hébergement, B 50 dollars au titre des frais de pport et 300 dollars au titre des frais d' hébergement, et c 140 dollars au titre des frais de pport et 230 dollars au titre des frais d 'hébergement, à concurrence de 350 dollars (= 100 + 200 + 50).

Ainsi, l 'indemnité de voyage de 50 dollars susmentionnée, qu' elle soit ou non facturée, sera remboursée en espèces par l 'entreprise, tandis que les frais de pport, d' hébergement, etc., devront être facturés et vérifiés conformément au système de remboursement des frais de voyage de l 'entreprise.

La circulaire de la Direction générale des impôts de l 'État (No 1994 / 089) sur la publication des dispositions relatives à certaines questions relatives au recouvrement de l' impôt sur le revenu des personnes physiques stipule expressément:

Ii) Il n 'est pas imposé d' impôt sur les revenus ci - après, qui ne sont pas considérés comme des salaires, des indemnités ou des éléments du revenu salarial du contribuable:

Allocation pour enfant unique;

Mise en œuvre des subventions, des différentiels et des suppléments alimentaires pour les membres de la famille qui ne sont pas inclus dans le salaire de base total des fonctionnaires;

Allocation de garde d 'enfants;

Quatre.

Allocation de repas

La lettre d 'imposition fiscale No [1995] 82 ajoute à la lettre d' imposition No. 089: le document d 'imposition No. 1994] 089 prévoit une prestation de repas non imposable, c' est - à - dire une prestation de repas qui, selon les critères prescrits par le Ministère des finances, est due à une personne qui travaille dans une ville ou une banlieue, ne peut pas travailler sur son lieu de travail ou reprendre son repas et qui a effectivement besoin d 'un repas à l' étranger, sur la base du nombre effectif de faux repas.

Les prestations et prestations versées par certaines unités au titre des faux repas devraient être incorporées au salaire mensuel et au revenu salarial, qui est soumis à l 'impôt sur le revenu individuel.

Comme il ressort des dispositions de ces deux documents, les indemnités de déplacement, y compris l 'indemnité de déjeuner, qui ne sont pas assujetties à l' impôt sur le revenu des personnes physiques et qui ne sont pas assujetties à l 'impôt sur le revenu, ainsi que les montants qui dépassent les limites du régime de l' entreprise, sont comptabilisées dans l 'impôt sur le revenu des travailleurs de l' entreprise pour le mois en cours.

L 'État ne dispose pas actuellement de dispositions uniformes concernant les indemnités de voyage, qui sont appliquées par les administrations fiscales locales en fonction des critères fixés par les autorités fiscales locales pour les fonctionnaires, et les entreprises ne peuvent en aucun cas les majorer arbitrairement en tant que moyen de planification fiscale.

Aux termes de l 'article 8 de la loi sur l' impôt sur le revenu des entreprises de la République populaire de Chine, promulguée en 2007, les dépenses raisonnables et effectivement encourues par les entreprises en rapport avec l 'obtention de revenus, y compris les coûts, les frais, les impôts, les pertes et autres dépenses, peuvent être déduites du calcul du revenu imposable.

Aux termes de l 'article 27 du règlement d' application de la nouvelle loi sur l 'impôt sur le revenu des entreprises, les dépenses raisonnables visées à l' article 8 de la loi sur l 'impôt sur le revenu des entreprises sont les dépenses nécessaires et normales qui sont conformes aux normes de l' activité de production et d 'exploitation et qui sont comptabilisées dans les gains ou pertes de l' exercice en cours ou dans le coût des actifs en question.

L 'indemnité de voyage du personnel d' exploitation de l 'entreprise est conforme aux dispositions ci - dessus et, en conséquence, est autorisée dans les limites des montants standard, des déductions avant impôt sont autorisées, au - delà de ces montants, ainsi que des déductions avant impôt, après déduction de l' impôt sur le revenu sur le salaire de l 'intéressé.

Il ne s' agit pas là d 'un problème mineur.

Les frais de voyage peuvent être déduits intégralement avant impôt, les frais de représentation ne peuvent être déduits de l 'impôt sur le revenu que pour 60% de la valeur nominale et le montant total des déductions avant impôt est limité par les critères de déduction appliqués pour l' ensemble des dépenses de représentation.

La différence entre le prix d 'un repas en voyage d' affaires et le prix d 'un repas est fonction de la personne qui le consomme.

Si l 'intéressé consomme lui - même les frais de voyage, les repas qu' il consomme au - delà des tarifs pratiqués par l 'entreprise doivent, s' il est remboursé, être pris en compte dans les recettes provenant de son traitement personnel et être assujettis à une taxe individuelle, qui n' excède pas les frais de voyage;