기업 합병의 부가가치세 계획 사례 및 분석

기업합병은 두 개 또는 두 개 이상의 기업을 뜻하며 법률 규정이나 계약에 근거하여 하나의 기업의 법률행위를 합병한다는 것이다.

이 중 합병기업은 그 전체 자산과 부채를 다른 현존이나 신설업체 (약칭 합병업체)를 포함해 주주주주와 기타 재산을 합병하고 두 개 이상의 기업의 의법합병을 실현하는 경우도 포함된다.

합병은 두 가지 형식: 새로운 합병, 즉 각 측의 해체로 공동으로 새로운 기업으로 설립되었고, 또 다른 하나는 흡수합병으로 통합, 즉 다른 각 측이 해체되고, 다른 각 측의 해체 한 쪽은 통합 합합병이다.

기업은 어떤 방식으로 합병하든 청산절차를 거쳐 전 기업의 주주 투자자를 합병 요구 외에 기업의 주주가 합병 후 기업의 주주가 될 것이며, 합병 채권과 채무를 통합하여 법적으로 규정한 절차를 통해 합병된 기업이 잇따르게 된다.

기업의 합병 전후의 영업 활동은 연장된 영업활동으로 세무 처리해야 한다.

시장 경쟁이 날로 치열해지면서 기업의 합병이 빈번해질 것이다.

외상투자업체들은 종종 세수 혜택을 누릴 수 있기 때문에 기업이 합병할 때 투자, 생산 경영, 시장 수요 등 중요한 요인 외에 합병으로 인한 적용된 세수 정책의 변화를 무시해서는 안 된다.

특히 기업이 합병하는 세수 처리가 복잡하고 기업이 신중하게 대응해야 한다.

내자 기업이 기업에 합병하는 세법은 주로 두 개 있다

개제 중 일부 소득세 업무 문제의 잠정 규정 [국세발 (1998)97호] 기업과 합병업무 관련 소득세 문제에 대한 통지 [국세발 (2000) 119호]. 기업의 합병업무의 소득세는 합병에 따른 구체적인 방식으로 처리해야 한다.

(1) 일반 상황에서 합병기업은 공정가치 양도, 전 자산, 계산 자산 양도 소득, 법에 따라 소득세를 내야 한다.

합병기업의 이전의 적자를 합병기업으로 이월해서는 안 된다.

합병기업이 합병기업의 관련 자산을 받아들여 세금을 계산할 때 평가를 거쳐 확인할 수 있는 가치가 원가를 확정할 수 있다.

(2) 합병기업이 합병기업에 합병업체 (주주)의 가격을 지불하는 방식은 동시에 소득세 처리가 다르다.

즉: 합병기업이 합병기업이나 주주 인수가격에 합병기업의 주식 이외의 현금, 유가증권과 기타 자산 (이하 비주권 지급액)을 지불하는 주식 가치 (또는 지불한 주식 계면가치)의 20%를 지불하고 세무기관의 심사 확인을 거쳐 당사는 하위 규정에 따라 소득세 처리를 할 수 있다.

① 합병기업이 전체 자산의 양도소득이나 손실을 확인하지 않고 소득세를 계산하지 않는다.

합병기업의 합병 이전에 모든 기업의 소득세 납세 사항은 합병기업이 책임지고, 이전의 적자는 법정 보완기한을 초과하지 않았다면, 합병기업이 앞으로 연도에 따라 이뤄진 기업과 합병기업 자산 관련 소득을 보완할 수 있다.

② 합병기업이 합병기업의 전체 자산 계세 비용을 받아들여 기업의 원계정 순액을 합병으로 확정해야 한다.

외자 기업이 일반적으로 합병한 후 기업은 법률에 근거하여 여전히 외국 상인 투자기업의 규정에 따라 세수 혜택을 이하 규정에 따라 처리한다.

(1) 정기 면세 혜택 처리 후 기업의 생산 경영 업무가 세법 규정에 부합되는 정기적 면세 혜택 적용 범위를 적용할 경우 승속 합병 전 세수 대우, 구체적인 세무 처리는 다음과 같은 방법으로 진행된다.

① 전 기업을 합병해야 할 정기 감면 혜택은 만료되고 합병 후 기업은 다시 누려야 한다.

② 전 기업들이 합병해야 할 정기 감면세 혜택은 만료되지 않고 잔여 기한을 만료하고 합병 후 기업은 만기가 만료된다.

③ 전 각 기업의 잉여 정기 합병

불일치, 혹은 그 중 정기적으로 면세 혜택을 적용하지 않는 기업은 합병후 기업은 다음과 같은 방법에 따라 상응하는 소득액을 구분해야 한다.

그 중 잉여감세 기한이 일치하지 않는 업무에 대한 세금 소득액은 각각 혜택을 만끽하고 세수 혜택을 받지 않는 업무에 대해서는 세금 혜택을 받지 않고 혜택을 받지 않는다.

아잭스

합병 전 기업은 합병 후 상응하는 영업기구로 분설되어, 합병 전 생산 경영 업무를 연장하고 합병한 후 기업은 계좌를 각각 설립하고, 그 각 영업기관의 납세 소득액을 정확하게 계산할 수 있으며, 사실대로 계산할 수 있는 방법은 각 영업기관의 소득액을 각각 계산해야 한다.

2

합병 전 기업은 합병 후 상응하는 영업기구나 영업기구로 분설되었지만, 주관 세무기관의 인정을 거쳐 합병한 기업은 각 영업기구의 마땅한 납세 소득액을 정확히 계산하지 못하고, 이 기업에서 다른 세금 처리를 적용하는 각 영업기관이나 각종 업무 간 영업 소득 비율, 비용 비율, 자산 비율, 근로자 수 또는 임금 비율 중 한 비례나 여러 비율의 평균 비율을 적절히 계산해야 한다.

상술한 비율에는 후년도 관련 항목 액수가 확정되지 않으므로 통합 전 마지막 납세 연도 또는 기타 합리적인 기간 관련 항목 액수에 따라 이러한 비율을 확정할 수 있다.

(2)세율을 줄이는 처리는 합병 후 기업과 그 영업기구에 따라 실제 생산 경영 상황에 따라 세법과 관련 규정에 따라 해당 지역성 또는 업종성 감제 세율을 확정하고 상술한 규정에 따라 세금 소득을 구분해야 한다.

(3) 초기 적자 처리합병 전 기업들은 아직 보완되지 않은 경영 손실을 보완할 수 있으며, 법정 적자는 연한의 잉여 기간 내에 합병 후 기업이 해마다 연장된다.

합병 후 기업이 다른 세율을 적용하는 지역에 영업기구를 설치하거나 다른 세율이나 정기 감면세 기한의 생산 경영 업무를 적용하면 상술한 (1)(2)의 규정에 따라 해당하는 소득액을 구분해야 한다.

합병 전 기업의 상술한 경영 손실은 해당 기업과 같은 세수 대우를 합병하는 소득 중 보완해야 하며, 구체적으로 외상투자업체와 외국기업의 소득세법 실시 세칙 제91조 2항 규정 집행: 각 영업기관에 이익이 있고, 이익이 있는 것은 이익이 있는 영업기관에 따라 적용해야 한다.

부실한 영업기구는 이 영업기구의 앞으로 연도의 이익 보완을 해야 하며, 적자 후에는 여전히 이익이 있는 것으로, 이 영업기관에 적용되는 세율에 따라 세금을 납부해야 한다. 그 보상액은 반드시 이 부실한 영업기관에 따른 적자 영업기관에 적용되는 세금 납세율을 보충해야 한다.

[판정 설명] 133대 합자 기업은 기업의 생산 차원의 상하위아래로 확대, 호혜호리, 두 기업은 협상을 거쳐 하나의 기업으로 합병할 계획이다.

갑 기업은 소득세 반감 징수기에 처해, 을 기업은 적자 기간에 처해 있다.

[해답 요구] 기업은 어때?

유리하다

[피세 사로]133대 이상에 따르면 기업은 신설 합병 또는 흡수 합병하는 방법을 모두 고려해야 한다.

한 기업의 세수 혜택기간이 미만해지고 또 다른 기업이 적자가 있으면 세수 혜택정책과 손실을 계속 누려야 할 문제는 구체적으로 어떤 방식으로 처리할 것인지 기업의 상황에 따라 측정을 해야 하기 때문이다.

[사건의 설명] 133 리텍 (양주) 기계지분 유한회사, 2002년 9월 적자 국유 기업인 고우체신민전기공장.

고우체의 신민전기공장이 합병할 때 장부의 순자산은 500만원으로 2001년 적자를 100만원 (예전 연도 무손실), 평가 확인의 가치는 550만원, 양측 협상을 거쳐 리태크 (양주) 기계지분 유한회사는 이하로 하이우체신민전기공장을 합병할 수 있다.

리타이노 (양주) 기계 주식 유한회사가 합병한 후 주식 시가는 3.1위안 / 주식.

리타이르노 (양주) 기계지분 유한회사가 이미 발행한 주식 2000만 주식 (액면가 1원 / 주식) 이다.

(1) 리태크노 (양주) 기계 지분 유한회사 1800만 주와 10만 위안의 인민폐 구매, 고우표 신민전기공장, [리태크 (양주) 기계 주식 주식 시가가 3위안 /주식

(2) 리텍노 (양주) 기계지분 유한회사 150만주와 100만원 위안으로 고우표 신민전기공장을 구매한다.

합병 후 합병기업의 주주가 합병기업에서 차지하는 주식 이후 연도 변화가 발생하지 않고 합병기업은 매년 결손 전에 부실한 소득액을 900만 위안, 증가된 자산의 평균 감가연한은 5년, 업종의 평균 이윤율은 10%이다.

소득세 세율은 33% 이다.

[해답 요구] 리텍노 (양주) 기계 지분 유한회사가 그런 방안을 선택해야 할까?

비교분석 (비교비교비교분석)리테테테크 (양주) 기계 주식주식유한회사 측측측측측측측측측면에: 우선 합합병시 이하세수문제: 비주식지불액 (10만원)소소주주주주주주주주권표면계20%(36만원), 그래서 고우우우우우우우우우우신민전기공장이 소득세금세금세금을 부부부양양양양양양양양양하지 않기로 (1) 우우우우우우우신민전기전기전기전기공장 2001년의 부손실은 이태크노 (양 (양양양양양양 (양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양양 (양양첫해와 이듬해에 고우편민전기공장의 적자를 보충하다.

리타이크 (양주) 기계 지분 유한공사가 고우편신민전기공장 자산을 받아들일 때, 고우편신민전기공장 원계면 순치를 기반으로 자산으로 삼을 수 있다.

이태크노 (양주) 기계지분 유한회사가 앞으로 고우우신민전기공장 1800만주 주식 지불이 얼마나 되는 주식을 지불해야 하는가? 리타이크 (양주) 기계지분 유한회사 첫해와 이듬해 적자를 메웠고, 첫해의 세후 이윤은

900x1 -33% + 79.84 × 33% = 629.34%.

배당할 수 있는 주가는 629.34 ×(1 -25%), 472.01 (만원)(그중 10%는 법정 흑자 공적으로 5%를 공익금으로, 10%는 임의의 흑자 공적.

고우표 신민전기공장 주주의 주식 할인 현액을 지불하다: 180 × 2000 × 472.01 × 0.909 = 38.62 (만원) 이다.

동리, 리태크 (양주) 기계지분 유한회사 이듬해 고우표 신민전기공장 주주주 주식 할인 현액을 34만원, 리태크 (양주) 기계지분 유한공사는 이후 연도 고우체공장주주주주주주주주주주주주주에게 주식 수익율을 10% 계산하여 할인 가격을 180 × 2000 × 67% × 1 × 25% × 0 × 0.8264 = 337%.

그래서 첫 방식하리타이크 (양주) 기계주식유한회사합합첨첨첨첨첨첨신민전기전기공장소소소소소소소소소소소하는 현금유통통통통통통통통통통통통통통통통통환환환액은 모두 10 +38.62 +343436363636361818억98만원(2) 3주식주식주식부합합합합합합합합합합합합합합합합합합합합합합합합합합합합합양소득소득소득소득세금을 납납부응응응응응응응응응응응소득소득소득소득세: (18808080808080808000×336363636363636363636363636363636363636363636363636363636363636363636363% = 16만 5000원.

또 합병 후, 고우편신민전기공장은 이미 존재하지 않기 때문에, 이 일부 소득세는 사실상 기업 리타이크 (양주) 기계 지분 유한회사가 책임지고 있다.

고우체의 신민발전소 2001년 적자는 리타이크 (양주) 기계지분 유한회사가 다시 보완할 수 없다.

이태크노 (양주) 기계지분 유한회사는 부가가치에 따라 세세로 표시할 수 있기 때문이다. 부가가치부분은 상각 연한에 연간 소득세를 줄일 수 있다:(5550 -500)(5 × 33% = 3.3 (만원)이다.

리타이크 (양주) 기계지분 유한회사 첫해의 세금 이후 이윤은 900x1 -33%+3.3.5 =589.8.8.

제1 방안 에 따라 계산 방법 을 계산 해 리 타이크 노 (양주) 기계 주식 유한 회사 가 처음 년 고우표 신민 전기 공장 주주 주주 주 주 주 주 주 주 주 소득 현액 은 30.16 만 위안 으로 이듬해 5 년 부터 5 년 부터 하이 우표 신민 전기 전기 공장 주주 주주 주식 의 주식 통장 현액 은 89.33 만 위안 이다.

리타이크 (양주) 기계 지분 유한회사 이후 연도 고우표 신민전기공장 주주 주주 주식 할인 현액은 210.60만원이다.

그래서 두 번째 방식으로 리텍노 (양주) 기계지분 유한회사가 함께 우표 신민전기공장에 필요한 현금 유출액 현액은 16.5 +100 +30.16 +89.16.3 +210.60 =4446.59만원이다.

두 가지 방안을 비교해 첫 번째 방안은 현금이 작기 때문에 리토크 (양주) 기계 지분 유한 회사는 첫 번째 방안을 선택해야 한다.

[특별힌트] 1313 10은 실례분석에서 세수 계획은 경영 활동이 바뀌는 일정한 시기의 세수 변화와 현금 유량의 변화를 고려해야 한다.

본 사례는 리타이크 (양주) 기계 주식 유한회사가 고우신 신민전기공장을 합병할 뿐만 아니라 리타이크 (양주) 기계 주식 유한공사가 합병할 때 고우체신민전기공장 주식 현금 가격을 지불하고 고우체신민전기공장 주주 주주주주주주주와 리타이카 (양주) 기계 주식 유한회사 지분, 리타이크 (양주) 기계 주식 유한 주식 유한 회사를 연간 고우우체신민전기공장 주주주에게 주주를 지불해야 한다.

합병기업이 합병기업의 가격을 합병하는 방식에 따라 다른 소득세 처리 방식을 초래해 합병기업이 소득 납부, 적자, 합병기업의 주식 환율, 합병기업에 지급되는 금액 환현, 자산 부가가치 부분의 감가가치 등의 문제가 복잡하다.

이에 따라 비주권 지급액이 지급되는 주식 액면 가치 20% 의 합병 방식을 채택하는 것은 아니다.

적자 액수의 크기, 업종 이윤율의 고저 등을 메울 수 있는 요인을 고려해야 한다. 위에서 거론한 예들 중 이러한 요인이 변화한다면, 두 번째 방안을 선택하면 수지가 맞을 수 있다.

실제 조작에서 구체적으로 추산해야 하며, 위에서 예는 계획된 사고와 측산 방법만 제공해야 한다.

유전세 측은 기업의 재고 재고품의 부가가치세 수입을 합병한 후 기업의 매출액을 상쇄하고 합병후 증가세 세금의 인하를 실현하고 있다.

안건설명] 133만원, 고려아나 (동해)의류 유한회사 2002년 8월 판매상품 500만원, 매출세액은 85만원이고, 8월 납입 세액은 50만원이고, 실제로는 35만원이다.

년 8월 고려나 (동해) 의류 유한 회사 겸병과 더우월홍성 의류 공장, 감우적성 의류 공장, 감우적성 의류 자산액과 부채액 상등, 즉 순자산액은 제로 (0가격수매) 법으로, 유적성 의류 공장 원유 재고 100만 위안을 합병해야 한다.

현금 유량에서 통합 후 고려아나 (동해) 의류 유한 회사는 이번 기간에 증가세를 18만원으로 내며, 주로 감유적성 의류 공장의 재고품의 수입액을 감산하여 이번 기간에 세금을 내야 한다.

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