세무 지식: 직원 모집 이자 세금 공제 상세

　　하나정책근거

국세편지 [2009]777호 기업을 개인 차용금으로 발생한 이자지출을 두 가지로 나눈다.

주주나 다른 기업에 연관된 자연인에게 돈을 빌리는 이자 지출은 동기 같은 대출 이율을 초과하지 않고 연관자 채권성 투자와 권익성 투자비율 (금융기업은 5:1, 다른 기업은 2:1)에 부합한 상황에서 기업의 소득세전 공제할 수 있다.

둘째는 관련 관계가 없는 다른 인원에게 지불하는 대출이자 지출이다. 대출은 진실, 합법, 유효한 것이며 불법 집자목적 또는 기타 법률, 법규를 위반하는 행위를 가지지 않고 차용계약을 체결하고, 지불한 이자는 금융기업의 동기 대출금리의 일부에서 세금 공제를 허용한다.

　　둘기업주목 사항

1. 미명확하게 지불한 이자는 영수증에 의해 세금 전에 공제해야 하는가

777호 문칙은 자연인에게 지급되는 차용 이자를 공제할 수 있지만 영수증을 제공하는 것은 분명하지 않다.정책 안내로 보면 777호문 규정이 더 인성화돼 세수와 실제 상황에 따른 결합을 구현했으나 우리 나라는 표제세를 실시하고 실제 집행 과정에서 기업이 영수증을 제공하지 못하면 세무기관이 기업의 납세 조정을 요구하는 위험을 배제하지 않는다.기업은 세무기관이 영수증을 대개할 수 있는 방법을 강구하여 자신의 세무 위험을 피하라고 권했다.

2. 이자를 지불하려면 규정대로 세금을 공제해야 한다.

(1) 개인 소득세

만약 기업이 자연인에게 이자를 지불할 때 영수증을 받지 못하면 자연인 이자를 지불할 때 개인 소득세를 규정에 따라 이자소득세를 지불해야 하며, 이자소득 대금에 따라 20% 의 개인 소득세를 공제하는 것이 필요하다.<개인소득세 약간의 문제 징수 규정 >에 대한 통지 (국세 발령 [1994]89호 제18조 규정: 이자, 주식, 배당금, 배당 소득 추수 방식을 시행하고 그 징수 의무자에게 금리, 주식, 이익, 이익, 배당을 직접 지불해야 한다.

정책 규정은 개인 소득세의 이자소득을 면제해 국무원의 영제 502호문으로 규정한 대중 예금을 흡수한 금융기관으로 개인이 기업에 대출한 이자수입은 면세 범위에 속하지 않기 때문에 이자지불자는 20% 대로 개인 소득세를 지불해야 한다.

(2) 영업세

개인이 얻은 이자수입도 영업세를 납부해야 하지만 이자자는 영업세의 법정 징수 의무가 아니라 법정 징수 의무는 존재하지 않지만, 실제 집행 중 세무기관이 기업이 영업세를 대제하는 가능성을 배제할 수 없다.

영업세 문제 해답 (하나)의 통지 (국세편지는 [1995]156호) 규정: 금융기관이든 다른 부서든 자금 대출과 타인이 사용하는 행위라면 대출 행위가 발생할 경우 금융보험업 세목에 따라 영업세를 징수해야 한다.

3. 동기 동기 대출 금리 포함 유동 이율 미명확

원내자세법은 기업대출 이자세 지불 전 공제 기준의 비판 [2003]1114호) 규정에 따르면 금융기관의 동기 대출금리는 중국 인민은행이 규정한 기준금리와 부동 이율을 포함한다.그러나 신규 기업 소득세법 시행 이후 같은 기간 동기 동종 대출금리를 해명해 세무 위험을 피하기 위해 정책이 명확해지기 전에 기업이 은행 기준 이율을 채택할 것을 건의해 왔다.

4. 합법적인 기업과 자연인의 대출이 명확하지 않다

‘최고인민법원 ’은 공민과 기업의 대출 행위의 효력을 확인할 수 있는 비판 (법석구][1999]에 대해 공민과 비금융기업 (이하 기업)의 대출은 민간 대출에 속하고, 쌍방 당사자의 뜻이 진실을 인정할 수 있다.한편 ‘최고인민법원 인민법원 대출 사건의 약간의 의견 ’(법민발 [1991]21호) 규정에 따르면 민간 대출의 이율은 은행의 이율을 적당히 높일 수 있지만 최고 은행의 동류 대출 이율을 초과하면 법적 보호를 받지 못한다.

이에 따라 777호문은 대출 계약을 체결한 것은 양측의 진실 의사이며, 최고법원의 해석에 따르면 이율은 동기 대출 이자를 초과하지 않는 4배 이자를 법적으로 규정하고 있지만 기업은 개인 차용금이 불법 자금에 속하는 것인지 합법적인 여부가 명확하지 않다.

불법 집자는 단위나 개인이 법정에 의존하지 않은 절차를 거쳐 주식, 채권, 투자기금 증권이나 기타 채권증권을 발행하는 방식으로 사회 대중에게 자금을 모으고, 일정 기간 내에 화폐, 실물과 그의 이익 등 방식으로 출자자에게 이자를 갚는 행위를 약속한다.불법 집자는 종종 아래의 특징을 나타낸다: 관련 부처의 법에 따라 비준하지 않은 부서의 비준을 포함하고 비준을 허가하지 않은 부처를 포함하고 비준권한 부문이 권한을 초과하는 비준을 도입한다.둘째는 일정 기한 내에 출자자에게 원금을 갚겠다고 약속했다.원금으로 이자를 지불하는 형식은 화폐형식을 위주로 하는 외에 실물 형식과 다른 형식도 있다.셋은 사회의 불특정 대상에 자금을 마련하는 것이다.이곳의 ‘ 불특정 대상 ’ 은 사회적 대중을 가리키는 것이지 특정 소수를 가리키는 것이 아니다.4 는 합법적 형식으로 불법 모으는 실질이다.

기업향직원이 자금을 모으다.일반적으로 관련 부처의 비준을 거치지 않은 것은 기업과 개인 사이의 자율적인 행위이며, 불법 집자에 속하는 것일까? 만약 이 상황이 모두 불법 집자에 속하면, 기업이 자연인에게 빌려주는 이자 지출이 허용되지 않는다는 것을 의미한다.

현재 정책 도향적으로 기업과 자연인 사이의 대출을 진실과 유효한 원칙을 충족시키면 대출계약을 체결하고 그 집자는 위법 행위에 쓰이지 않는다면 그 지불의 이자는 동기 동류 은행 대출금리 일부에서 세금 공제할 수 있다.